聲測管企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債可以適用股息、紅利聲測管企業(yè)所得稅政策

 

據(jù)財政部4月25日消息，財政部、稅務總局發(fā)布關于永續(xù)債聲測管企業(yè)所得稅政策問題的公告。公告指出，聲測管企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利聲測管企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行聲測管企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民聲測管企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用聲測管企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民聲測管企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征聲測管企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在聲測管企業(yè)所得稅稅前扣除。

 

另外，聲測管企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用聲測管企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其聲測管企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

 

具體如下：

 

關于永續(xù)債聲測管企業(yè)所得稅政策問題的公告

 

財政部 稅務總局公告2019年第64號

 

進一步明確永續(xù)債的聲測管企業(yè)所得稅政策適用，根據(jù)《中華人民共和國聲測管企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就有關問題公告如下：

 

一、聲測管企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利聲測管企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行聲測管企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民聲測管企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用聲測管企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民聲測管企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征聲測管企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在聲測管企業(yè)所得稅稅前扣除。

 

二、聲測管企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用聲測管企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其聲測管企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

 

三、本公告第二條所稱符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續(xù)債：

 

（一）被投資聲測管企業(yè)對該項投資具有還本義務；

 

（二）有明確約定的利率和付息頻率；

 

（三）有一定的投資期限；

 

（四）投資方對被投資聲測管企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權；

 

（五）投資方不參與被投資聲測管企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動；

 

（六）被投資聲測管企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；

 

（七）被投資聲測管企業(yè)將該項投資計入負債；

 

（八）該項投資不承擔被投資聲測管企業(yè)股東同等的經(jīng)營風險；

 

（九）該項投資的清償順序位于被投資聲測管企業(yè)股東持有的股份之前。

 

四、聲測管企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發(fā)行市場的發(fā)行文件中向投資方予以披露。

 

五、發(fā)行永續(xù)債的聲測管企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更。聲測管企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調(diào)整。

 

六、本公告所稱永續(xù)債是指經(jīng)**發(fā)展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會核準，或經(jīng)中國銀行間市場交易商協(xié)會注冊、中國證券監(jiān)督管理委員會授權的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回（續(xù)期）選擇權或無明確到期日的債券，包括可續(xù)期聲測管企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務融資工具（含永續(xù)票據(jù)）、無固定期限資本債券等。

 

七、本公告自2019年1月1日起施行。

 

財政部 稅務總局

 

2019年4月16日